商標資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見 

第一章 總則

第一條 為規(guī)范商標資產(chǎn)評估行為，保護資產(chǎn)評估當事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則——無形資產(chǎn)》制定本指導(dǎo)意見。

第二條 本指導(dǎo)意見所稱商標資產(chǎn)，是指商標權(quán)利人擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且能帶來經(jīng)濟利益的注冊商標權(quán)益。

第三條 本指導(dǎo)意見所稱商標資產(chǎn)評估，是指資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準則，根據(jù)委托對評估基準日特定目的下的商標資產(chǎn)價值進行評定和估算，并出具資產(chǎn)評估報告的專業(yè)服務(wù)行為。

第四條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當遵守本指導(dǎo)意見。

第二章 基本遵循

第五條 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，堅持獨立、客觀、公正的原則，誠實守信，勤勉盡責(zé)，謹慎從業(yè)，遵守職業(yè)道德規(guī)范，自覺維護職業(yè)形象，不得從事?lián)p害職業(yè)形象的活動。

第六條 資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當獨立進行分析和估算并形成專業(yè)意見，拒絕委托人或者其他相關(guān)當事人的干預(yù)，不得直接以預(yù)先設(shè)定的價值作為評估結(jié)論。

第七條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備商標資產(chǎn)評估的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。執(zhí)行某項特定業(yè)務(wù)缺乏特定的專業(yè)知識和經(jīng)驗時，應(yīng)當采取彌補措施，包括利用專家工作及相關(guān)報告等。

第八條 執(zhí)行企業(yè)價值評估中的商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當了解在對持續(xù)經(jīng)營前提下的企業(yè)價值進行評估時，商標資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分的價值可能有別于作為單項資產(chǎn)的價值，其價值取決于它對企業(yè)價值的貢獻程度。

第九條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當在考慮評估目的等因素的基礎(chǔ)上，恰當選擇價值類型。以質(zhì)押為目的可以選擇市場價值或者市場價值以外的價值類型，以交易為目的通常選擇市場價值或者投資價值，以財務(wù)報告為目的通常根據(jù)會計準則相關(guān)要求選擇相應(yīng)的價值類型。

第十條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當合理確定評估假設(shè)和限制條件。

第三章 評估對象

第十一條 商標資產(chǎn)評估對象是指受法律保護的注冊商標權(quán)益。執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當明確商標資產(chǎn)的權(quán)利屬性。評估對象為商標專用權(quán)的，應(yīng)當關(guān)注商標是否已經(jīng)許可他人使用及具體許可形式。評估對象為商標許可權(quán)時，應(yīng)當明確該權(quán)利的具體許可形式、內(nèi)容和期限。

第十二條 注冊商標包括商品商標、服務(wù)商標、集體商標、證明商標。商標資產(chǎn)評估涉及的商標通常為商品商標和服務(wù)商標。

第十三條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當要求委托人明確商標的基本狀況，通常包括：

（一）商標的文字、圖形、字母、數(shù)字、三維標志和顏色組合及其說明，商標注冊號、注冊期限及核準的注冊類別；

（二）商標的取得，包括原始取得和繼受取得，以及商標注冊、轉(zhuǎn)讓和繼承程序辦理情況；

（三）指定使用注冊商標的商品或者服務(wù)項目；

（四）在類似商品或者服務(wù)上注冊的相同或者近似的商標情況。

第十四條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當關(guān)注商標資產(chǎn)的法律狀態(tài)。商標資產(chǎn)的法律狀態(tài)通常包括商標注冊人及變更情況，商標續(xù)展情況，商標專用權(quán)質(zhì)押情況，商標專用權(quán)權(quán)屬糾紛及涉及訴訟情況等。

第十五條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當根據(jù)具體情況將評估對象確定為單一商標或者商標組合。對商標專用權(quán)評估時，應(yīng)當將商標注冊人在相同或者類似商品和服務(wù)上注冊的相同或者近似的商標作為商標組合。

第十六條 執(zhí)行商標許可權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當要求委托人提供商標登記機關(guān)的備案資料或者有關(guān)商標許可約定的書面文件。

第十七條 執(zhí)行注冊商標專用權(quán)質(zhì)押資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當關(guān)注注冊商標專用權(quán)的歷史質(zhì)押記錄，以及對相同或者類似商品或者服務(wù)上注冊的相同或者近似商標一并辦理質(zhì)權(quán)登記的情況。

第四章 操作要求

第十八條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當對商標資產(chǎn)相關(guān)情況進行調(diào)查，包括必要的現(xiàn)場調(diào)查、市場調(diào)查，并收集相關(guān)資料等。

調(diào)查過程中收集的相關(guān)資料通常包括：

（一）商標注冊人和商標使用人的基本情況；

（二）商標的權(quán)屬及登記情況；包括注冊、變更、許可、續(xù)展、質(zhì)押、糾紛及訴訟等；

（三）對商標的知曉程度；

（四）相關(guān)商品或者服務(wù)的銷售渠道和銷售網(wǎng)絡(luò)等；

（五）商標使用的持續(xù)時間；

（六）商標宣傳工作的持續(xù)時間、程度、費用和地理范圍；

（七）與使用該商標的商品或者服務(wù)相關(guān)的著作權(quán)、專利、專有技術(shù)等其他無形資產(chǎn)權(quán)利的情況；

（八）宏觀經(jīng)濟發(fā)展和相關(guān)行業(yè)政策與商標商品或者服務(wù)市場發(fā)展狀況；

（九）商標商品或者服務(wù)的使用范圍、市場需求、同類商品或者服務(wù)的競爭狀況；

（十）商標使用、收益的可能性和方式；包括實施企業(yè)財務(wù)狀況、行業(yè)競爭地位、未來發(fā)展規(guī)劃等；

（十一）近似商標近期的市場交易情況；

（十二）商標以往的評估及交易情況；

（十三）商標權(quán)利維護方面的情況，包括權(quán)利維護方式、效果、成本費用等。

第十九條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當盡可能獲取與商標資產(chǎn)使用相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)或者經(jīng)審計的財務(wù)報表，對商標資產(chǎn)的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進行必要的分析。

第二十條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當了解商標資產(chǎn)與相關(guān)有形資產(chǎn)以及專利權(quán)、專有技術(shù)和著作權(quán)等無形資產(chǎn)共同發(fā)揮作用的情況，并考慮其對商標資產(chǎn)價值的影響。

第二十一條 執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當分析商標商品或者服務(wù)的市場需求，關(guān)注商標的美譽度、認知度以及商標商品或者服務(wù)在相關(guān)行業(yè)的市場競爭力等因素對商標資產(chǎn)價值的影響。

第二十二條 執(zhí)行注冊商標專用權(quán)法律訴訟資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當關(guān)注相關(guān)案情基本情況，經(jīng)過質(zhì)證的資料，以及注冊商標專用權(quán)的歷史訴訟情況。

第二十三條 確定商標資產(chǎn)價值的評估方法包括市場法、收益法和成本法三種基本方法及其衍生方法。執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收集等情況，分析上述三種基本方法及其衍生方法的適用性，選擇評估方法。

第二十四條 運用收益法進行商標資產(chǎn)評估時，應(yīng)當合理確定預(yù)期收益。商標資產(chǎn)的預(yù)期收益應(yīng)當是因商標的使用而額外帶來的收益，可以通過增量收益、節(jié)省許可費、收益分成或者超額收益等方式估算。確定預(yù)期收益時，應(yīng)當區(qū)分并剔除與商標無關(guān)的業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益，并關(guān)注商標商品或者服務(wù)所屬行業(yè)的市場規(guī)模、市場地位及相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營情況。

第二十五條 采用收益法評估商標資產(chǎn)時，應(yīng)當根據(jù)具體情況選擇恰當?shù)氖找婵趶??？梢园凑珍N售收入、利潤或者現(xiàn)金流等口徑估算商標資產(chǎn)預(yù)期產(chǎn)生的收益。

第二十六條 采用收益法評估商標資產(chǎn)時，應(yīng)當合理確定商標資產(chǎn)收益期限。收益期限可以通過分析商標商品或者服務(wù)所屬行業(yè)的發(fā)展趨勢，通過綜合考慮法律保護期限、相關(guān)合同約定期限、商標商品的產(chǎn)品壽命、商標商品或者服務(wù)的市場份額及發(fā)展?jié)摿?、商標未來維護費用、所屬行業(yè)及企業(yè)的發(fā)展狀況、商標注冊人的經(jīng)營年限等因素確定。

第二十七條 采用收益法進行商標資產(chǎn)評估時，應(yīng)當合理確定折現(xiàn)率。折現(xiàn)率可以通過分析評估基準日的利率、投資回報率，以及商標商品生產(chǎn)、銷售實施過程中的技術(shù)、經(jīng)營、市場等因素確定。商標資產(chǎn)折現(xiàn)率應(yīng)當有別于企業(yè)或者其他資產(chǎn)折現(xiàn)率。商標資產(chǎn)折現(xiàn)率可以采用無風(fēng)險報酬率加風(fēng)險報酬率的方式確定。商標資產(chǎn)折現(xiàn)率口徑應(yīng)當與預(yù)期收益的口徑保持一致。

第二十八條 采用市場法進行商標資產(chǎn)評估時，應(yīng)當對收集的可比交易案例與評估對象進行比較，分析時可以從交易時間、權(quán)利種類或形式、交易方的關(guān)系、獲利能力、競爭能力、預(yù)計收益期限、商標維護費用、風(fēng)險程度等方面的差異進行比較。

第二十九條 采用成本法進行商標資產(chǎn)評估時，應(yīng)當考慮商標資產(chǎn)價值與成本的相關(guān)程度,恰當考慮成本法的適用性。商標重置成本包括合理成本、利潤和相關(guān)稅費等。

第三十條 采用成本法進行商標資產(chǎn)評估時，應(yīng)當關(guān)注評估對象的貶值。

第五章 披露要求

第三十一條 編制商標資產(chǎn)評估報告應(yīng)當反映商標資產(chǎn)的特點，通常包括下列內(nèi)容：

（一）商標注冊人的基本情況；

（二）商標的基本情況；

（三）商標商品或者服務(wù)的基本情況；

（四）商標商品或者服務(wù)的生產(chǎn)、銷售中涉及的著作權(quán)、專利、專有技術(shù)等其他無形資產(chǎn)情況；

（五）商標資產(chǎn)產(chǎn)生收益的方式；

（六）商標剩余法定保護期限以及預(yù)計收益期限；

（七）對影響商標資產(chǎn)價值因素的分析過程；

（八）使用的評估假設(shè)和限制條件；

（九）商標資產(chǎn)許可、轉(zhuǎn)讓、訴訟以及質(zhì)押等情況；

（十）其他必要說明。

第六章 附則

第三十二條 本指導(dǎo)意見自 2017 年 10 月 1 日起施行。

中國資產(chǎn)評估協(xié)會于 2011 年 12 月 30 日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈商標資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見〉的通知》（中評協(xié)〔2011〕228 號）同時廢止。