關于發(fā)布《不良資產(chǎn)信息披露行業(yè)標準規(guī)范》等五項規(guī)范的公告

鑒于我國不良資產(chǎn)交易尚未形成統(tǒng)一的信息披露標準，市場信息不對稱程度高，阻礙了交易效率的進一步提高。依托在金融權(quán)益類業(yè)務方面的豐富積累和服務經(jīng)驗，北金所致力于構(gòu)建規(guī)范化、標準化的不良資產(chǎn)交易信息披露平臺，以提高市場交易信息的透明度。北金所與市場機構(gòu)合作，制定了不良資產(chǎn)信息披露標準規(guī)范，特此發(fā)布，供市場成員參考使用。 

北京金融資產(chǎn)交易所有限公司

2020年7月31日

附：不良資產(chǎn)交易信息披露資產(chǎn)評估報告規(guī)范

第一章  總  則

第一條 為規(guī)范在不良資產(chǎn)交易業(yè)務中提供評估服務的資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估報告編制和出具行為，根據(jù)《金融不良資產(chǎn)評估指導意見》、《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》、《金融企業(yè)不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓管理辦法》等有關規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條  本規(guī)范所稱不良資產(chǎn)評估業(yè)務包括資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行的以不良資產(chǎn)處置為目的的價值評估業(yè)務（以下簡稱價值評估業(yè)務）和以不良資產(chǎn)處置為目的的價值分析業(yè)務（以下簡稱價值分析業(yè)務）。

第三條  價值評估業(yè)務是指資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準則，根據(jù)委托對在評估基準日特定目的下的不良資產(chǎn)價值進行評定和估算，并出具評估報告的專業(yè)服務行為。價值分析業(yè)務是指資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員根據(jù)委托，對無法履行必要資產(chǎn)評估程序的不良資產(chǎn)在基準日特定目的下的價值或者價值可實現(xiàn)程度進行分析、 估算，并出具價值分析報告等咨詢報告的專業(yè)服務行為。

本規(guī)范所指不良資產(chǎn)評估報告，指資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估師根據(jù)不良資產(chǎn)評估管理的有關規(guī)定執(zhí)行價值評估或價值分析業(yè)務，編制和出具的評估報告或價值分析報告，價值分析報告應參考評估報告出具。不良資產(chǎn)評估報告內(nèi)容應當完整，符合本規(guī)范的要求。

第二章  基本遵循

第四條  資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行不良資產(chǎn)評估業(yè)務，應當具備不良資產(chǎn)評估的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的不良資產(chǎn)評估業(yè)務。

第五條  資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行不良資產(chǎn)評估業(yè)務，應當堅持獨立、客觀、公正的原則，勤勉盡責，保持應有的職業(yè)謹慎，獨立進行分析、估算并形成專業(yè)意見。

第六條  資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當與委托人、評估對象以及其他相關當事人無利害關系。

第七條  不良資產(chǎn)評估報告，由標題及文號、聲明和摘要、目錄、正文、附件構(gòu)成。

第八條  資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當清晰、準確、客觀陳述不良資產(chǎn)評估報告內(nèi)容，不得使用誤導性的表述。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務具體情況合理使用評估假設，并在資產(chǎn)評估報告中予以披露。

第九條 不良資產(chǎn)評估報告提供的信息，應當使國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和不良資產(chǎn)交易市場成員能夠全面了解不良資產(chǎn)評估情況，使資產(chǎn)評估報告使用人正確理解評估結(jié)論。

第三章  標題與文號、聲明和摘要

第十條  不良資產(chǎn)評估報告標題應當簡明清晰，一般采用“企業(yè)名稱+經(jīng)濟行為關鍵詞+評估對象+不良資產(chǎn)評估報告”的形式。

第十一條  不良資產(chǎn)評估報告文號包括資產(chǎn)評估機構(gòu)特征字、種類特征字、年份、報告序號。

第十二條  資產(chǎn)評估報告聲明通常包括以下內(nèi)容：

（一）本資產(chǎn)評估報告依據(jù)財政部發(fā)布的資產(chǎn)評估基本準則和中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布的資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則編制。

（二）委托人或者其他資產(chǎn)評估報告使用人應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和資產(chǎn)評估報告載明的使用范圍使用資產(chǎn)評估報告；委托人或者其他資產(chǎn)評估報告使用人違反前述規(guī)定使用資產(chǎn)評估報告的，資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估師不承擔責任。

（三）資產(chǎn)評估報告僅供委托人、評估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評估報告使用人使用；除此之外，其他任何機構(gòu)和個人不能成為資產(chǎn)評估報告的使用人。

（四）資產(chǎn)評估報告使用人應當正確理解評估結(jié)論，評估結(jié)論不等同于評估對象可實現(xiàn)價格，評估結(jié)論不應當被認為是對評估對象可實現(xiàn)價格的保證。

（五）資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估師遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準則，堅持獨立、客觀和公正的原則，并對所出具的資產(chǎn)評估報告依法承擔責任。

（六）資產(chǎn)評估報告使用人應當關注評估結(jié)論成立的假設前提、資產(chǎn)評估報告特別事項說明和使用限制。

（七）其他需要聲明的內(nèi)容。

第十三條  資產(chǎn)評估報告摘要應當簡明扼要地反映經(jīng)濟行為、評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基準日、評估方法、評估結(jié)論及使用有效期、對評估結(jié)論產(chǎn)生影響的特別事項等關鍵內(nèi)容。

資產(chǎn)評估報告摘要應當采用下述文字提醒資產(chǎn)評估報告使用人閱讀全文：“以上內(nèi)容摘自資產(chǎn)評估報告正文，欲了解本評估業(yè)務的詳細情況和正確理解評估結(jié)論，應當閱讀資產(chǎn)評估報告正文?！?/span>

第四章  正  文

第十四條  不良資產(chǎn)評估報告正文應當包括下列內(nèi)容： 

（一）緒言； 

（二）委托人、債務人、債權(quán)所有者、保證人及債權(quán)、資產(chǎn)評估委托合同約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人概況；

（三）評估目的； 

（四）評估對象和評估范圍； 

（五）價值類型及其定義； 

（六）評估基準日； 

（七）評估依據(jù)； 

（八）評估方法； 

（九）評估程序； 

（十）測算過程；

（十一）評估結(jié)論； 

（十二）不良資產(chǎn)評估報告使用限制說明； 

（十三）特別事項說明；

（十四）不良資產(chǎn)評估報告提出日期； 

（十五）簽名蓋章。

第十五條  緒言一般采用包含下列內(nèi)容的表述格式： 

“×××（委托人全稱）： 

×××資產(chǎn)評估有限公司（以下簡稱：“×××公司”）接受貴行的委托，根據(jù)國家關于資產(chǎn)評估管理的有關規(guī)定以及《金融不良資產(chǎn)評估指導意見》的有關規(guī)定，按照一般公認的分析方法和程序，對涉及到的債務人及保證人償債可能性進行了認真的調(diào)查和了解，并對債權(quán)市場價值在可取得資料、及現(xiàn)場調(diào)查基礎上進行分析和測算，委托債權(quán)在××××年××月××日這一價值分析基準日所表現(xiàn)的市場價值做出評定估算?，F(xiàn)將分析結(jié)果揭示如下?！?nbsp;

第十六條  不良資產(chǎn)評估報告正文應當介紹委托人、債務人、債權(quán)所有者、保證人及債權(quán)的概況。

（一）委托人和債權(quán)所有者概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本及經(jīng)營范圍等。

（二）委托人、債權(quán)所有者和評估對象之間的關系。

（三）債務人（企業(yè)）概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、成立時間、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍、公司狀態(tài)、債務人財產(chǎn)線索（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、查封資產(chǎn)是否為抵質(zhì)押物等。債務人（自然人）概況一般包括姓名、住所、身份證碼、工作情況、婚姻情況、債務人財產(chǎn)線索（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、查封資產(chǎn)是否為抵質(zhì)押物等。 

（四）保證人（企業(yè)）概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、成立時間、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍、公司狀態(tài)、保證人財產(chǎn)線索（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、律師核查意見等。

保證人（自然人）概況一般包括保證人姓名及簡稱、住所、身份證號碼、關聯(lián)關系的描述、保證人財產(chǎn)線索：（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、查封資產(chǎn)是否為抵質(zhì)押物、律師核查意見等。

第十七條  不良資產(chǎn)評估報告應當說明本次評估的目的及其所對應的經(jīng)濟行為，并說明該經(jīng)濟行為獲得批準的相關情況或者其他經(jīng)濟行為依據(jù)。

第十八條  不良資產(chǎn)評估業(yè)務根據(jù)項目具體情況和委托人要求，評估對象可能是債權(quán)資產(chǎn)，也可能是用以實現(xiàn)債權(quán)清償權(quán)利的實物類資產(chǎn)、股權(quán)類資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。不良資產(chǎn)評估報告應當對評估對象進行具體描述，以文字、表格等方式說明評估范圍。

執(zhí)行不良資產(chǎn)評估業(yè)務，應當與委托人進行充分協(xié)商，明確評估對象。

第十九條  不良資產(chǎn)評估報告應當明確價值類型及其定義。選擇市場價值以外的價值類型，還應當說明價值類型選擇理由。 

第二十條  不良資產(chǎn)評估報告應當說明評估基準日及確定評估基準日所考慮的主要因素。如：經(jīng)濟行為的實現(xiàn)；會計期末及國家相關部門制定的監(jiān)管指標變動情況；利率、匯率和金融產(chǎn)品市場價格變化；特定經(jīng)濟行為文件的約束等。 

第二十一條  不良資產(chǎn)評估報告應當說明本次評估業(yè)務所對應的經(jīng)濟行為、法律法規(guī)、評估準則、權(quán)屬、取價等依據(jù)： 

（一）經(jīng)濟行為依據(jù)應當為有效批復文件以及可以說明經(jīng)濟行為及其所涉及的評估對象與評估范圍的其他文件資料；

（二）法律法規(guī)依據(jù)通常包括與不良資產(chǎn)評估有關的法律法規(guī)等；

（三）評估準則依據(jù)包括評估業(yè)務中依據(jù)的相關資產(chǎn)評估準則和相關規(guī)范；

（四）權(quán)屬依據(jù)通常包括債權(quán)所有者提供的與債權(quán)有關的借款合同、擔保合同、其他信貸資料及其他權(quán)屬證明文件；

（五）取價依據(jù)通常包括債權(quán)所有者提供的債務人和保證人信貸檔案、資產(chǎn)評估機構(gòu)對債務人或擔保人的調(diào)查和收集的資料、律師事務所出具的律師意見書等。

第二十二條  不良資產(chǎn)評估報告應當說明所選用的評估方法及其理由。

不良資產(chǎn)價值分析一般有假設清算法、現(xiàn)金流償債法、綜合因素分析法、市場交易案例比較法等方法。不良資產(chǎn)評估報告應當對評估過程及主要參數(shù)的選取、評估方法進行說明。

采用兩種以上方法進行資產(chǎn)評估的，還應當說明評估結(jié)論確定的方法。

未采用兩種以上評估方法進行評估，不良資產(chǎn)評估報告應當披露其他基本評估方法不適用的原因或者所受的操作限制。

第二十三條  不良資產(chǎn)評估報告應當說明自接受不良資產(chǎn)評估業(yè)務委托起至出具不良資產(chǎn)評估報告的主要評估工作程序，一般包括接受委托、資料審閱、現(xiàn)場調(diào)查、分析匯總、提交報告。

第二十四條   不良資產(chǎn)評估報告應當說明自接受不良資產(chǎn)評估業(yè)務委托起至出具不良資產(chǎn)評估報告的主要評估工作過程，

一般包括以下內(nèi)容：

（一）債權(quán)情況。

一般包括債權(quán)基本信息、債權(quán)一般擔保情況、債權(quán)最高額擔保情況、債權(quán)抵/質(zhì)押情況、納入分析范圍的抵/質(zhì)押物清單等。

（二）法律效力情況。

一般包括主合同是否合法有效、擔保合同是否合法有效、抵質(zhì)押合同是否合法有效、借款人及擔保人是否存在破產(chǎn)情況。如已申請或被申請破產(chǎn)，自法院受理破產(chǎn)申請之日起停止計算利息、是否已提起訴訟或已判決等。

（三）債務人情況。

債務人（企業(yè)）概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、成立時間、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍、公司狀態(tài)、債務人財產(chǎn)線索（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、查封資產(chǎn)是否為抵質(zhì)押物等。債務人（自然人）概況一般包括姓名、住所、身份證號碼、工作情況、婚姻情況、債務人財產(chǎn)線索（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、查封資產(chǎn)是否為抵質(zhì)押物等。 

（四）保證人情況。

保證人（企業(yè)）一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、成立時間、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍、公司狀態(tài)、保證人財產(chǎn)線索（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、律師核查意見等。

保證人（自然人）一般包括保證人姓名及簡稱、住所、身份證號碼、關聯(lián)關系的描述、保證人財產(chǎn)線索：（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、查封資產(chǎn)是否為抵質(zhì)押物、律師核查意見等。

（五）調(diào)查分析過程。

一般包括對優(yōu)先受償資產(chǎn)的調(diào)查分析、估值方法的選取、回收率的確定、抵質(zhì)押資產(chǎn)可回收價值、抵質(zhì)押資產(chǎn)回收價值的確定等。

（六）分析及結(jié)論。

第二十五條  不良資產(chǎn)評估報告應當以文字和數(shù)字形式清晰說明評估結(jié)論的基準日及評估結(jié)論，評估結(jié)論通常是確定的數(shù)值，包括回收金額及本金回收率。不良資產(chǎn)評估報告應當說明使用限制，一般包括：

（一）使用權(quán)及使用范圍； 

（二）委托人委托方不得將報告的全部或部分內(nèi)容發(fā)表于任何公開媒體上；對不當使用分析報告結(jié)果用于其他經(jīng)濟行為而形成的結(jié)果，資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不承擔任何法律責任；

（三）使用的有效期限。

（四）因分析程序受限造成的分析報告的使用限制。

第二十六條  不良資產(chǎn)評估報告應當說明特別事項，一般包括：

（一）資產(chǎn)評估專業(yè)人員與擬使用不良資產(chǎn)評估報告各方之間的利害關系。

（二）不良資產(chǎn)評估報告分析結(jié)論的基礎條件及限制。

（三）特殊情形、國家宏觀經(jīng)濟政策變化、估算方法、資產(chǎn)評估專業(yè)人員水平等對分析結(jié)論的影響。

第二十七條  不良資產(chǎn)評估報告應當載明資產(chǎn)評估報告提出日。不良資產(chǎn)評估報告提出日通常為評估結(jié)論形成的日期，可以不同于不良資產(chǎn)評估報告的簽發(fā)日。

第二十八條  不良資產(chǎn)評估報告正文應當由至少兩名承辦該評估業(yè)務的資產(chǎn)評估師簽名，并加蓋資產(chǎn)評估機構(gòu)印章。

第五章  附  件

第二十九條  不良資產(chǎn)評估報告附件內(nèi)容應當與評估目的、評估方法、評估結(jié)論相關聯(lián)。不良資產(chǎn)評估報告附件通常包括下列文件：不良資產(chǎn)評估報告附件內(nèi)容及其所涉及的簽章應當清晰、完整，相關內(nèi)容應當與不良資產(chǎn)評估報告正文一致。不良資產(chǎn)評估報告附件為復印件的，應當與原件一致。 

第三十條  按照法律、行政法規(guī)規(guī)定需要進行審計的，審計報告（含會計報表和附注）應當作為資產(chǎn)評估報告附件。引用其他機構(gòu)出具的報告結(jié)論，根據(jù)現(xiàn)行有關規(guī)定，需要經(jīng)相應主管部門批準（備案）的，應當將相應主管部門的批準（備案）文件作為不良資產(chǎn)評估報告的附件。

第六章  出具與裝訂

第三十一條  不良資產(chǎn)評估報告應當使用中文撰寫。需要同時出具外文不良資產(chǎn)評估報告的，以中文不良資產(chǎn)評估報告為準。

評估結(jié)論一般以人民幣為計量幣種，使用其他幣種表示的，應當注明該幣種與人民幣在評估基準日的匯率。 

第三十二條  不良資產(chǎn)評估報告封面應當載明不良資產(chǎn)評估報告標題及文號、資產(chǎn)評估機構(gòu)全稱和不良資產(chǎn)評估報告日。

第三十三條  不良資產(chǎn)評估報告標題及文號一般在封面上方居中位置，資產(chǎn)評估機構(gòu)名稱及不良資產(chǎn)評估報告日應當在封面下方居中位置。不良資產(chǎn)評估報告應當用 A4 規(guī)格紙張印刷。

第三十四條  不良資產(chǎn)評估報告一般分冊裝訂，各冊應當具有獨立的目錄。正文和附件合訂成冊，其目錄中應當含有其他冊的目錄，但其他冊目錄的頁碼不予標注。評估說明一般獨立成冊。必要時附件可以獨立成冊。單獨成冊的，其封面格式、標題中的“企業(yè)名稱+經(jīng)濟行為關鍵詞+評估對象”及文號等應當與不良資產(chǎn)評估報告保持一致。

第三十五條  不良資產(chǎn)評估報告封底或者其他適當位置應當標注資產(chǎn)評估機構(gòu)名稱、地址、郵政編碼、聯(lián)系電話、傳真、電子郵箱等。

第七章  附  則

第三十六條  本規(guī)范由北京金融資產(chǎn)交易所負責解釋。

第三十七條  本規(guī)范自公布之日起供市場成員使用施行。