關(guān)于發(fā)布《不良資產(chǎn)信息披露行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范》等五項規(guī)范的公告

鑒于我國不良資產(chǎn)交易尚未形成統(tǒng)一的信息披露標(biāo)準(zhǔn)，市場信息不對稱程度高，阻礙了交易效率的進一步提高。依托在金融權(quán)益類業(yè)務(wù)方面的豐富積累和服務(wù)經(jīng)驗，北金所致力于構(gòu)建規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的不良資產(chǎn)交易信息披露平臺，以提高市場交易信息的透明度。北金所與市場機構(gòu)合作，制定了不良資產(chǎn)信息披露標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，特此發(fā)布，供市場成員參考使用。 

北京金融資產(chǎn)交易所有限公司

2020年7月31日

附：不良資產(chǎn)交易信息披露資產(chǎn)評估報告規(guī)范

第一章  總  則

第一條 為規(guī)范在不良資產(chǎn)交易業(yè)務(wù)中提供評估服務(wù)的資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估報告編制和出具行為，根據(jù)《金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》、《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》、《金融企業(yè)不良資產(chǎn)批量轉(zhuǎn)讓管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條  本規(guī)范所稱不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行的以不良資產(chǎn)處置為目的的價值評估業(yè)務(wù)（以下簡稱價值評估業(yè)務(wù)）和以不良資產(chǎn)處置為目的的價值分析業(yè)務(wù)（以下簡稱價值分析業(yè)務(wù)）。

第三條  價值評估業(yè)務(wù)是指資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，根據(jù)委托對在評估基準(zhǔn)日特定目的下的不良資產(chǎn)價值進行評定和估算，并出具評估報告的專業(yè)服務(wù)行為。價值分析業(yè)務(wù)是指資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員根據(jù)委托，對無法履行必要資產(chǎn)評估程序的不良資產(chǎn)在基準(zhǔn)日特定目的下的價值或者價值可實現(xiàn)程度進行分析、 估算，并出具價值分析報告等咨詢報告的專業(yè)服務(wù)行為。

本規(guī)范所指不良資產(chǎn)評估報告，指資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估師根據(jù)不良資產(chǎn)評估管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行價值評估或價值分析業(yè)務(wù)，編制和出具的評估報告或價值分析報告，價值分析報告應(yīng)參考評估報告出具。不良資產(chǎn)評估報告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整，符合本規(guī)范的要求。

第二章  基本遵循

第四條  資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備不良資產(chǎn)評估的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

第五條  資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅持獨立、客觀、公正的原則，勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，獨立進行分析、估算并形成專業(yè)意見。

第六條  資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)與委托人、評估對象以及其他相關(guān)當(dāng)事人無利害關(guān)系。

第七條  不良資產(chǎn)評估報告，由標(biāo)題及文號、聲明和摘要、目錄、正文、附件構(gòu)成。

第八條  資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)清晰、準(zhǔn)確、客觀陳述不良資產(chǎn)評估報告內(nèi)容，不得使用誤導(dǎo)性的表述。資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況合理使用評估假設(shè)，并在資產(chǎn)評估報告中予以披露。

第九條 不良資產(chǎn)評估報告提供的信息，應(yīng)當(dāng)使國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門和不良資產(chǎn)交易市場成員能夠全面了解不良資產(chǎn)評估情況，使資產(chǎn)評估報告使用人正確理解評估結(jié)論。

第三章  標(biāo)題與文號、聲明和摘要

第十條  不良資產(chǎn)評估報告標(biāo)題應(yīng)當(dāng)簡明清晰，一般采用“企業(yè)名稱+經(jīng)濟行為關(guān)鍵詞+評估對象+不良資產(chǎn)評估報告”的形式。

第十一條  不良資產(chǎn)評估報告文號包括資產(chǎn)評估機構(gòu)特征字、種類特征字、年份、報告序號。

第十二條  資產(chǎn)評估報告聲明通常包括以下內(nèi)容：

（一）本資產(chǎn)評估報告依據(jù)財政部發(fā)布的資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則和中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布的資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則編制。

（二）委托人或者其他資產(chǎn)評估報告使用人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和資產(chǎn)評估報告載明的使用范圍使用資產(chǎn)評估報告；委托人或者其他資產(chǎn)評估報告使用人違反前述規(guī)定使用資產(chǎn)評估報告的，資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估師不承擔(dān)責(zé)任。

（三）資產(chǎn)評估報告僅供委托人、評估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評估報告使用人使用；除此之外，其他任何機構(gòu)和個人不能成為資產(chǎn)評估報告的使用人。

（四）資產(chǎn)評估報告使用人應(yīng)當(dāng)正確理解評估結(jié)論，評估結(jié)論不等同于評估對象可實現(xiàn)價格，評估結(jié)論不應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是對評估對象可實現(xiàn)價格的保證。

（五）資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估師遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，堅持獨立、客觀和公正的原則，并對所出具的資產(chǎn)評估報告依法承擔(dān)責(zé)任。

（六）資產(chǎn)評估報告使用人應(yīng)當(dāng)關(guān)注評估結(jié)論成立的假設(shè)前提、資產(chǎn)評估報告特別事項說明和使用限制。

（七）其他需要聲明的內(nèi)容。

第十三條  資產(chǎn)評估報告摘要應(yīng)當(dāng)簡明扼要地反映經(jīng)濟行為、評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基準(zhǔn)日、評估方法、評估結(jié)論及使用有效期、對評估結(jié)論產(chǎn)生影響的特別事項等關(guān)鍵內(nèi)容。

資產(chǎn)評估報告摘要應(yīng)當(dāng)采用下述文字提醒資產(chǎn)評估報告使用人閱讀全文：“以上內(nèi)容摘自資產(chǎn)評估報告正文，欲了解本評估業(yè)務(wù)的詳細情況和正確理解評估結(jié)論，應(yīng)當(dāng)閱讀資產(chǎn)評估報告正文?！?/span>

第四章  正  文

第十四條  不良資產(chǎn)評估報告正文應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： 

（一）緒言； 

（二）委托人、債務(wù)人、債權(quán)所有者、保證人及債權(quán)、資產(chǎn)評估委托合同約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人概況；

（三）評估目的； 

（四）評估對象和評估范圍； 

（五）價值類型及其定義； 

（六）評估基準(zhǔn)日； 

（七）評估依據(jù)； 

（八）評估方法； 

（九）評估程序； 

（十）測算過程；

（十一）評估結(jié)論； 

（十二）不良資產(chǎn)評估報告使用限制說明； 

（十三）特別事項說明；

（十四）不良資產(chǎn)評估報告提出日期； 

（十五）簽名蓋章。

第十五條  緒言一般采用包含下列內(nèi)容的表述格式： 

“×××（委托人全稱）： 

×××資產(chǎn)評估有限公司（以下簡稱：“×××公司”）接受貴行的委托，根據(jù)國家關(guān)于資產(chǎn)評估管理的有關(guān)規(guī)定以及《金融不良資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》的有關(guān)規(guī)定，按照一般公認(rèn)的分析方法和程序，對涉及到的債務(wù)人及保證人償債可能性進行了認(rèn)真的調(diào)查和了解，并對債權(quán)市場價值在可取得資料、及現(xiàn)場調(diào)查基礎(chǔ)上進行分析和測算，委托債權(quán)在××××年××月××日這一價值分析基準(zhǔn)日所表現(xiàn)的市場價值做出評定估算?，F(xiàn)將分析結(jié)果揭示如下。” 

第十六條  不良資產(chǎn)評估報告正文應(yīng)當(dāng)介紹委托人、債務(wù)人、債權(quán)所有者、保證人及債權(quán)的概況。

（一）委托人和債權(quán)所有者概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本及經(jīng)營范圍等。

（二）委托人、債權(quán)所有者和評估對象之間的關(guān)系。

（三）債務(wù)人（企業(yè)）概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、成立時間、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍、公司狀態(tài)、債務(wù)人財產(chǎn)線索（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、查封資產(chǎn)是否為抵質(zhì)押物等。債務(wù)人（自然人）概況一般包括姓名、住所、身份證碼、工作情況、婚姻情況、債務(wù)人財產(chǎn)線索（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、查封資產(chǎn)是否為抵質(zhì)押物等。 

（四）保證人（企業(yè)）概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、成立時間、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍、公司狀態(tài)、保證人財產(chǎn)線索（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、律師核查意見等。

保證人（自然人）概況一般包括保證人姓名及簡稱、住所、身份證號碼、關(guān)聯(lián)關(guān)系的描述、保證人財產(chǎn)線索：（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、查封資產(chǎn)是否為抵質(zhì)押物、律師核查意見等。

第十七條  不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明本次評估的目的及其所對應(yīng)的經(jīng)濟行為，并說明該經(jīng)濟行為獲得批準(zhǔn)的相關(guān)情況或者其他經(jīng)濟行為依據(jù)。

第十八條  不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)根據(jù)項目具體情況和委托人要求，評估對象可能是債權(quán)資產(chǎn)，也可能是用以實現(xiàn)債權(quán)清償權(quán)利的實物類資產(chǎn)、股權(quán)類資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)對評估對象進行具體描述，以文字、表格等方式說明評估范圍。

執(zhí)行不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人進行充分協(xié)商，明確評估對象。

第十九條  不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)明確價值類型及其定義。選擇市場價值以外的價值類型，還應(yīng)當(dāng)說明價值類型選擇理由。 

第二十條  不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明評估基準(zhǔn)日及確定評估基準(zhǔn)日所考慮的主要因素。如：經(jīng)濟行為的實現(xiàn)；會計期末及國家相關(guān)部門制定的監(jiān)管指標(biāo)變動情況；利率、匯率和金融產(chǎn)品市場價格變化；特定經(jīng)濟行為文件的約束等。 

第二十一條  不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明本次評估業(yè)務(wù)所對應(yīng)的經(jīng)濟行為、法律法規(guī)、評估準(zhǔn)則、權(quán)屬、取價等依據(jù)： 

（一）經(jīng)濟行為依據(jù)應(yīng)當(dāng)為有效批復(fù)文件以及可以說明經(jīng)濟行為及其所涉及的評估對象與評估范圍的其他文件資料；

（二）法律法規(guī)依據(jù)通常包括與不良資產(chǎn)評估有關(guān)的法律法規(guī)等；

（三）評估準(zhǔn)則依據(jù)包括評估業(yè)務(wù)中依據(jù)的相關(guān)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)范；

（四）權(quán)屬依據(jù)通常包括債權(quán)所有者提供的與債權(quán)有關(guān)的借款合同、擔(dān)保合同、其他信貸資料及其他權(quán)屬證明文件；

（五）取價依據(jù)通常包括債權(quán)所有者提供的債務(wù)人和保證人信貸檔案、資產(chǎn)評估機構(gòu)對債務(wù)人或擔(dān)保人的調(diào)查和收集的資料、律師事務(wù)所出具的律師意見書等。

第二十二條  不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明所選用的評估方法及其理由。

不良資產(chǎn)價值分析一般有假設(shè)清算法、現(xiàn)金流償債法、綜合因素分析法、市場交易案例比較法等方法。不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)對評估過程及主要參數(shù)的選取、評估方法進行說明。

采用兩種以上方法進行資產(chǎn)評估的，還應(yīng)當(dāng)說明評估結(jié)論確定的方法。

未采用兩種以上評估方法進行評估，不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)披露其他基本評估方法不適用的原因或者所受的操作限制。

第二十三條  不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明自接受不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)委托起至出具不良資產(chǎn)評估報告的主要評估工作程序，一般包括接受委托、資料審閱、現(xiàn)場調(diào)查、分析匯總、提交報告。

第二十四條   不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明自接受不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)委托起至出具不良資產(chǎn)評估報告的主要評估工作過程，

一般包括以下內(nèi)容：

（一）債權(quán)情況。

一般包括債權(quán)基本信息、債權(quán)一般擔(dān)保情況、債權(quán)最高額擔(dān)保情況、債權(quán)抵/質(zhì)押情況、納入分析范圍的抵/質(zhì)押物清單等。

（二）法律效力情況。

一般包括主合同是否合法有效、擔(dān)保合同是否合法有效、抵質(zhì)押合同是否合法有效、借款人及擔(dān)保人是否存在破產(chǎn)情況。如已申請或被申請破產(chǎn)，自法院受理破產(chǎn)申請之日起停止計算利息、是否已提起訴訟或已判決等。

（三）債務(wù)人情況。

債務(wù)人（企業(yè)）概況一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、成立時間、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍、公司狀態(tài)、債務(wù)人財產(chǎn)線索（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、查封資產(chǎn)是否為抵質(zhì)押物等。債務(wù)人（自然人）概況一般包括姓名、住所、身份證號碼、工作情況、婚姻情況、債務(wù)人財產(chǎn)線索（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、查封資產(chǎn)是否為抵質(zhì)押物等。 

（四）保證人情況。

保證人（企業(yè)）一般包括企業(yè)名稱及簡稱、住所、法定代表人、注冊資本、成立時間、企業(yè)類型、經(jīng)營范圍、公司狀態(tài)、保證人財產(chǎn)線索（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、律師核查意見等。

保證人（自然人）一般包括保證人姓名及簡稱、住所、身份證號碼、關(guān)聯(lián)關(guān)系的描述、保證人財產(chǎn)線索：（除抵質(zhì)押物外）、是否已查封/查封順位、查封資產(chǎn)是否為抵質(zhì)押物、律師核查意見等。

（五）調(diào)查分析過程。

一般包括對優(yōu)先受償資產(chǎn)的調(diào)查分析、估值方法的選取、回收率的確定、抵質(zhì)押資產(chǎn)可回收價值、抵質(zhì)押資產(chǎn)回收價值的確定等。

（六）分析及結(jié)論。

第二十五條  不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字形式清晰說明評估結(jié)論的基準(zhǔn)日及評估結(jié)論，評估結(jié)論通常是確定的數(shù)值，包括回收金額及本金回收率。不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明使用限制，一般包括：

（一）使用權(quán)及使用范圍； 

（二）委托人委托方不得將報告的全部或部分內(nèi)容發(fā)表于任何公開媒體上；對不當(dāng)使用分析報告結(jié)果用于其他經(jīng)濟行為而形成的結(jié)果，資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不承擔(dān)任何法律責(zé)任；

（三）使用的有效期限。

（四）因分析程序受限造成的分析報告的使用限制。

第二十六條  不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)說明特別事項，一般包括：

（一）資產(chǎn)評估專業(yè)人員與擬使用不良資產(chǎn)評估報告各方之間的利害關(guān)系。

（二）不良資產(chǎn)評估報告分析結(jié)論的基礎(chǔ)條件及限制。

（三）特殊情形、國家宏觀經(jīng)濟政策變化、估算方法、資產(chǎn)評估專業(yè)人員水平等對分析結(jié)論的影響。

第二十七條  不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)載明資產(chǎn)評估報告提出日。不良資產(chǎn)評估報告提出日通常為評估結(jié)論形成的日期，可以不同于不良資產(chǎn)評估報告的簽發(fā)日。

第二十八條  不良資產(chǎn)評估報告正文應(yīng)當(dāng)由至少兩名承辦該評估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估師簽名，并加蓋資產(chǎn)評估機構(gòu)印章。

第五章  附  件

第二十九條  不良資產(chǎn)評估報告附件內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與評估目的、評估方法、評估結(jié)論相關(guān)聯(lián)。不良資產(chǎn)評估報告附件通常包括下列文件：不良資產(chǎn)評估報告附件內(nèi)容及其所涉及的簽章應(yīng)當(dāng)清晰、完整，相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與不良資產(chǎn)評估報告正文一致。不良資產(chǎn)評估報告附件為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)與原件一致。 

第三十條  按照法律、行政法規(guī)規(guī)定需要進行審計的，審計報告（含會計報表和附注）應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)評估報告附件。引用其他機構(gòu)出具的報告結(jié)論，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，需要經(jīng)相應(yīng)主管部門批準(zhǔn)（備案）的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)主管部門的批準(zhǔn)（備案）文件作為不良資產(chǎn)評估報告的附件。

第六章  出具與裝訂

第三十一條  不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)使用中文撰寫。需要同時出具外文不良資產(chǎn)評估報告的，以中文不良資產(chǎn)評估報告為準(zhǔn)。

評估結(jié)論一般以人民幣為計量幣種，使用其他幣種表示的，應(yīng)當(dāng)注明該幣種與人民幣在評估基準(zhǔn)日的匯率。 

第三十二條  不良資產(chǎn)評估報告封面應(yīng)當(dāng)載明不良資產(chǎn)評估報告標(biāo)題及文號、資產(chǎn)評估機構(gòu)全稱和不良資產(chǎn)評估報告日。

第三十三條  不良資產(chǎn)評估報告標(biāo)題及文號一般在封面上方居中位置，資產(chǎn)評估機構(gòu)名稱及不良資產(chǎn)評估報告日應(yīng)當(dāng)在封面下方居中位置。不良資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)用 A4 規(guī)格紙張印刷。

第三十四條  不良資產(chǎn)評估報告一般分冊裝訂，各冊應(yīng)當(dāng)具有獨立的目錄。正文和附件合訂成冊，其目錄中應(yīng)當(dāng)含有其他冊的目錄，但其他冊目錄的頁碼不予標(biāo)注。評估說明一般獨立成冊。必要時附件可以獨立成冊。單獨成冊的，其封面格式、標(biāo)題中的“企業(yè)名稱+經(jīng)濟行為關(guān)鍵詞+評估對象”及文號等應(yīng)當(dāng)與不良資產(chǎn)評估報告保持一致。

第三十五條  不良資產(chǎn)評估報告封底或者其他適當(dāng)位置應(yīng)當(dāng)標(biāo)注資產(chǎn)評估機構(gòu)名稱、地址、郵政編碼、聯(lián)系電話、傳真、電子郵箱等。

第七章  附  則

第三十六條  本規(guī)范由北京金融資產(chǎn)交易所負責(zé)解釋。

第三十七條  本規(guī)范自公布之日起供市場成員使用施行。